Alacak ve ödenecek hesapların analizi




Mevcut varlıklara yatırılan sermayenin devri ve dolayısıyla şirketin finansal durumu üzerindeki büyük etkisi, alacaklarda artış veya azalışa neden olmaktadır.

Yerleşimlerin durumu, borcun büyüklüğü ve kalitesi, bir yandan, kurumun mali durumu üzerinde doğrudan bir etkiye sahiptir ve diğer yandan, bu hükümlerin bir tezahürüdür.

Hesaplama durumunun analizi, bilanço verilerine göre (form No. 1), ek bilgi kaynakları kullanılarak bilançoya eklenir (form No 5): Muhasebe referansları ve transkriptleri, sentetik ve analitik muhasebe kayıtları. Analizde, kuruluşun muhasebe politikalarının şüpheli borçlar için rezerv yaratılmasına ilişkin hükümlerinin yanı sıra alacaklar bakiyesinin azaltıldığı oluşturulan rezerv tutarına ilişkin veriler de dikkate alınmalıdır.

Analiz sürecinde, alacakların oluşumunun dinamikleri, bileşimi ve yapısı, nedenleri ve reçetesini incelemek, tahsilat için gerçekçi olmayan miktarların olup olmadığını veya sınırlama sürelerinin dolup dolmadığını belirlemek için gereklidir.

Borcun kalitesini değerlendirirken, aşağıdaki borç türleri hakkında bilgi sahibi olmak önemlidir:

- Uygulanan formlar, yöntemler ve ayrıca yapılan anlaşmalara göre uzlaştırmanın zamanlaması sonucu ortaya çıkan normal (cari) borç;

- borçlar;

- şüpheli alacaklar;

- tahsil edilemeyen alacaklar;

- analiz edilen dönemde finansal sonuç üzerinden tahsil edilen borç; şirkete karşı yükümlülüklerin uygun şekilde yerine getirilmemesine karşı ekonomik yaptırımlar (iş sözleşmelerinin yerine getirilmemesi için cezalar, vergi kanunlarının ihlal edilmesine ilişkin cezalar ve cezalar).

Alacak ve borçların analizi ve kontrolü, yapılarının oluşma tarihine (ve / veya olası geri ödemeye) göre çalışılmasını içerir. Terimlerin en yaygın sınıflandırması aşağıdaki gruplamayı sağlar (gün olarak): 30'a kadar; 31-60; 61-90; 91-120; 120'den fazla. Diğer gruplama seçenekleri, örneğin 1 aya kadar, 1-3 aya, 3-6 aya, 6-12 aya, 12 aya kadar, vb. mümkündür.

Normal (cari) vadesi 30 güne kadar olan borç olarak kabul edilir. 1 ila 3 ay vadeli borç genellikle gecikmiş ve üst sınıra yaklaşırken endişe vericidir; 3 aydan daha uzun bir süre kritik bir değerdir, çünkü bu durumda Federal İcra Kanunu (İflas) (İflas)) tarafından belirlenen iflas belirtileri vardır.

Alacak ve borçların oluşumu açısından analizi, kötü borçların olasılığını ve gerçek borç miktarını tahmin etmemizi sağlar.


border=0


Alacak ve borçların devirleri, işletmenin ticari faaliyetlerini, uzlaştırma yönetimi politikasının etkinliğini, borç tutarlarının büyümesinin veya azaltılmasının nedenlerini ve kuruluşun ödeme kabiliyetini belirler. Alacak cirosunu değerlendirmek için, önceki yıllarda görülen dinamiklerle karşılaştırılan göstergeler kullanılmaktadır:

1. Alacakların ciro oranı:

Alacak devir oranındaki artış, kredi satışlarındaki düşüş anlamına gelir (alıcılara verilen ticari kredilerde azalma) ve düşüş, alıcılara spontan ticari borç vermedeki artışı ya da borçlarını ödeyen alıcılarla ilgili sorunları gösterir.

2. Alacakların geri ödeme süresi genellikle borçluların tahsilât süresi olarak adlandırılan Tdz:

Dönem içinde oluşturulan ortalama, şimdi müşterilerin hesaplama dönemini gösterir. Düşüşü pozitif olarak değerlendirilir ve bunun tersi de geçerlidir. Geri ödeme süresi uzadıkça, alacakların ödenmemesi riski de artar.

3. Alacakların toplam aktifler içindeki payı:

Bu gösterge ne kadar yüksek olursa, mevcut varlıkların yapısı o kadar az hareketlidir.

4. Alacakların mal, ürün, iş, hizmet satışlarından elde edilen gelirlerdeki payı:

5. Alacak ve borçların oranı :

0,9-1 optimum değeri

Oranın 1'den fazla olması durumunda, alacaklar 0,9'dan düşükse ödenecek hesapları aşıyor - bu işletme ödeme gücünün düşmesi anlamına geliyor.



6. Alacak hesaplarının cirosundaki bir artış veya azalış sonucunda koşullu olarak çekilen veya dolaşımdan yönlendirilen fonların miktarı formül kullanılarak hesaplanır:

.

m 1 - bir günlük ciro miktarı, bin ruble (dönem için ürün, iş, hizmet satışlarından / dönemdeki gün sayısından elde edilen gelir);

Tdz - Alacakların geri ödeme süresi, günler.

Kriterler :

<Ra <0, borçlu yerleşim yerlerinin zamanlamasının hızlandırılmasından dolayı fonların dolaşımdaki ilave çekimi anlamına gelir (alacaklardan fonların daha hızlı tahsili);

ΔRa> 0, yerleşim yerlerinin zamanlamasını yavaşlatarak dolaşımdan ilave bir fon çeşitliliğini gösterir, yani. fonlardaki alacakların fiili immobilizasyonu.

Alacak hesaplarının kalitesi aşağıdaki göstergelerle tanımlanır :

7. Alacakların kompozisyonunda şüpheli borçların payı:

8. Alacak kompozisyonunda kötü borcun payı:

9. Şüpheli alacaklar için ödeneğin toplam alacaklar içindeki payı :

Bu oranın yükselmesi, alacakların kalitesinde bir düşüş olduğunu göstermektedir.

Faktörlerin ciro dönemindeki değişime faktörlerin etkisinin hesaplanması, faktör modelini kullanarak deterministik faktör analizi yöntemleri kullanılarak yapılır:

.

Analiz sürecinde, alacak ve borç hesaplarının cirosunun yanı sıra, anlaşma şartlarındaki bir değişiklik nedeniyle çekilen ve yönlendirilen fonların (kaynakların) miktarlarını karşılaştırmak gerekir.

Ödenecek hesaplar geçici olarak şirketin cirosuna çekilen fonlardır.

Ödenecek hesapların değerlendirilmesinde aşağıdaki göstergeler kullanılır:

1. Satıcılar Ciro Oranı:

Borç hesaplarının ciro oranının artması, kuruluşa verilen ticari kredilerde nispi bir düşüş anlamına gelir ve bir düşüş, kredi alımlarında bir artışa işaret eder.

2. Ödenecek hesapların geri ödeme süresi TKZ:

Kuruluşun borçlarını alacaklılara ödediği ortalama süreyi yansıtır (bankalar sayılmaz) Diğer her şey eşit olduğunda, düşüş olumlu olarak değerlendirilir.

Borçlu hesap cirolarının düşük olması hem organizasyonda var olan borç ödeme problemleri hem de ciroda ek bir fon kaynağı olarak ödenecek hesapların kasıtlı olarak gecikmesi hakkında konuşabilir.

3. Borçların özkaynaklara oranı:

Şirketin, özkaynak biriminde ne kadar fon çektiğini gösterir.

4. Alacak ve borçların oranı:

0,9-1 optimum değeri

5. Ödenecek hesapların cirosundaki azalış veya bir artış nedeniyle ek olarak çekilen ve dolaştırılan kaynakların miktarının hesaplanması, alacak hesaplarının hesaplanmasına benzer. Ancak, değerlendirme kriterleri özünde zıttıyla tam tersidir ve bu borçları kendileri:

Kriterler :

ΔRp> 0, alacaklılarla anlaşmalar zamanlamasındaki artıştan dolayı kuruluşun cirosuna ilave kaynak eklenmesi anlamına gelir;

<Rp <0, alacaklılara yerleşme süresini azaltarak, alacaklılara borçların daha hızlı iade edilmesini sağlayarak dolaşımdan kaynakların ek bir çeşitliliğini gösterir.

Ödenecek ciro hesaplarındaki değişikliklere faktörlerin etkisinin hesaplanmasında kullanılan faktör modelleri, alacak modellerine benzemektedir.

Alacak ciro oranının, ödenecek hesaplara eşit veya ondan biraz daha yüksek olması bir kuruluş için faydalıdır ve alacak cirosundaki düşüş nedeniyle koşullu olarak cirodan ayrılan fon miktarı, ciro hesaplarındaki ciroların büyümesi nedeniyle cirodan ayrılmasından daha az olmuştur:

Cob. dz ≥ koçanı. kz veya Tdz ≤ Tkz;

ΔRa (dikkati dağılmış) ≤ ΔRp (dikkati dağılmış). Alacak ve borçların dinamikleri, artış veya azalış yoğunluğu, kalite ve ciro, kurumun finansal durumu üzerinde büyük bir etkiye sahiptir.

Borç hesaplarının analiz yöntemleri, bilgi kaynakları alacaklar için aynıdır.

"Kâr ve Zarar Tablosu" Analizi

Kuruluşun kar ve zarar şeklindeki finansal sonuçları, belirli raporlama dönemlerinde gelir ve giderlerin karşılaştırılması ile belirlenir. Analiz, “Kar ve Zarar Raporu” esas alınarak yapılır, derinlemesine analiz için, 90.91.99.84 hesaplarına sentetik ve analitik muhasebe verilerini dahil etmek gerekir (11, 13, 15 nolu dergiler ve bunlara ilişkin transkriptler).

Analiz yapılırken, gelir ve giderlerin iki ana gruba ayrılmasının, alımlarının dönemden döneme istikrarına bağlı olduğu unutulmamalıdır. Olağan faaliyetlerden gelirler ve giderler sabittir, ana kısımda ise diğer gelirler ve giderler rastgeledir. Bu nedenle, daha yüksek bir "kalite" (makbuzun istikrarı açısından), esas olarak olağan faaliyetlerden (satışlardan elde edilen kar) olumlu bir finansal sonuç nedeniyle oluşan net kâra sahiptir.

Bu durum, gelecekte daha küçük hacimlerde almama ihtimalinin yüksek olduğu anlamına gelir. Bu nedenle, gelirlerin, giderlerin ve finansal sonuçların analizi sadece kurumun fiili verimlilik seviyesini değerlendirmekle kalmaz, aynı zamanda işyerinin gelişme beklentilerini, bir ortak olarak güvenilirlik seviyesini ve yatırım çekiciliğini de belirler.

Kuruluşun belirli gelir ve gider gruplarının karşılaştırılması , faaliyetlerinin finansal sonuçlarının en önemli göstergelerinin hesaplanmasını sağlar :

- malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin satışlarından elde edilen kar (zarar) - kuruluşun olağan faaliyetlerinden elde edilen finansal sonuçları açıklar ve satıştan elde edilen gelirler ( KDV , tüketim vergileri ve diğer zorunlu ödemeler hariç) ile satılan malların, ürünlerin, işlerin toplam maliyeti arasındaki farkı gösterir. hizmetler;

- Vergi öncesi kar (zarar), benzer harcamaların azaltıldığı mal, ürün, iş, hizmet, diğer gelir satışlarından elde edilen kar (zarar) miktarını gösterir. Bu gösterge tüm faaliyet ve operasyonlardan elde edilen toplam finansal sonucu açıklamaktadır;

- raporlama dönemindeki net kar (zarar)   cari gelir vergisi, ertelenmiş vergi varlıkları, ertelenmiş vergi borçları ve olağanüstü yönetim koşullarının sonuçları üzerindeki etki göz önünde bulundurularak vergi öncesi kar (zarar) bazında oluşturulmaktadır. Örgütün sahibinin emrinde kalan kar miktarını, yani; faaliyetin nihai finansal sonucu.

Gelir ve giderlerin analizi aşağıdaki alanlarda yapılır:

1) belirli gelir ve gider türlerinin dinamikleri ve raporlama döneminde bir önceki döneme göre toplam tutarları ortaya çıkar. Aynı zamanda, gelirin büyüme oranı, karşılık gelen giderlerin büyüme oranı ile karşılaştırılmalıdır (yatay analiz);

2) bireysel gelir ve giderlerin toplam değer içindeki payı hesaplanır ve bu göstergelerin yapısının raporlama dönemindeki dinamikleri bir önceki ile karşılaştırılır (dikey analiz);

3) bilgi birkaç dönem için mevcut olduğunda, gelir ve giderlerin trend analizi yapılır;

4) kuruluşun gelir ve giderlerinin çeşitli oranları belirlenir (katsayı analizi):

- toplam gelir ve gider tutarının oranı

- olağan faaliyetler için gelir ve giderlerin oranı,

- diğer gelir ve giderlerin oranı.

Bu oranların hesaplanması, kuruluşun karlılık düzeyini ve dinamiklerini belirlemeye izin veren önceki ve raporlama dönemi için gerçekleştirilir.

Tablo 1 - Kuruluşun gelir ve gider kompozisyonu, yapısı ve dinamiği göstergeleri

göstergeler Geçen sene Raporlama yılı Sapma +/- Büyüme oranı,%
bin ruble % bin ruble % bin ruble s
1. Gelirler - aşağıdakiler dahil: x
- mal, ürün, iş, hizmet satışlarından elde edilen gelir (net)
- faiz alacağı
- diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen gelir
- diğer gelirler
2. Maliyetler - toplam dahil: x
- satılan malın maliyeti, ürünler, işler, hizmetler
- satış giderleri
- yönetim giderleri
- ödenecek faiz
- diğer masraflar
- cari gelir vergisi
3 Net kar (1-2)
4 Toplam gelir ve giderlerin oranı
5 Olağan faaliyetler için gelir ve giderlerin oranı
6 Diğer gelir ve giderlerin oranı

Finansal sonuçlar, karların toplamı ve karlılık düzeyi (karlılık) ile karakterize edilir. Analiz, finansal göstergelerin karşılaştırmalı değerlendirme yöntemini en etkili yöntem olarak kullanır. Gelir tablosuna ilişkin veriler göreceli değerler biçiminde sunulurken, tüm kalemleri satış geliri ile ilgili olarak, yani Yüzde olarak ifade edilen her göstergenin seviyesinin hesaplanması yapılır.

Kârın oluşumu ve dağıtılma sırası Şema 1 şeklinde gösterilebilir.

Şekil 1. Kârın oluşumu ve dağılım sırası.

Genel olarak, gelir ve giderlerin analizi nihai finansal sonuç üzerindeki etkisinin derecesini belirlemeye izin verir - net kar (zarar).

Kuruluşun net karının yapısını ve dinamiklerini analiz etmenin amacı , bu göstergedeki eğilimleri ve oluşumunun tüm öğelerini (eşyalarını) tanımlamaktır.

Net kar analizi üç aşamadan oluşmaktadır.

предусматривает расчёт и анализ динамики (абсолютного изменения и темпов роста) чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим и всех статей ее формирования (горизонтальный анализ). Aşama 1 , raporlama yılında net karın dinamiklerini (mutlak değişim ve büyüme oranları) raporlama yılında önceki ve oluşturduğu tüm maddeler ile karşılaştırıldığında (yatay analiz) hesaplama ve analizini sağlar . Böyle bir analiz sürecinde, gelir ve karların azaltılmasına, ayrıca çeşitli faaliyet ve faaliyetlerden elde edilen maliyet ve zararların artmasına dikkat etmek gerekir (Tablo 1).

Включает расчёт и анализ структуры чистой прибыли в отчетном и предыдущем периоде, т.е. Aşama 2 Raporlamada ve önceki dönemde net kar yapısının hesaplanması ve analizini içerir, yani. Bireysel unsurlarının toplam kar içindeki oranı. Aynı zamanda, gelirlerin, giderlerin öncelikli bileşenleri ve buna bağlı olarak gelecekteki derinlemesine analizlerini gerçekleştirmek, düşük gelirlerin ve artan giderlerin nedenlerini belirlemek için finansal sonuçlar belirlenir.

Aşama 3   Net kar yapısındaki değişikliklerin hesaplanması ve değerlendirilmesi, kar oluşturma maddelerinde yapısal değişikliklerin belirlenmesine olanak tanıyan bir işlemdir.

Aşama II ve III, dikey analiz anlamına gelir .

Net kar oluşumunun kaynağının vergi öncesi kar olduğu için, kuruluşun tüm faaliyet ve faaliyetlerinin toplam finansal sonucu olan vergi öncesi kar olduğu için, genellikle% 100 için finansal sonuçların yapısını analiz etme sürecinde son rakamı aldığı belirtilmelidir. Net kar oluşumu ile ilgili unsurların, vergi öncesi toplam kâr içindeki oranını bulur.

Kar dağıtımı, Şekil l'de şematik olarak gösterilmiştir. 2. Vergi ve harç şeklinde bir kısmı devlet bütçesine gider ve toplumun ihtiyaçları için kullanılır. Kalan tutar - net kar, şirketin hissedarlarına temettü ödemesi, üretimi arttırması, yedek sermaye yaratması vb. İçin kullanılır.

Şek. 2 - Organizasyonun net kar dağıtım planı

Net kar miktarı, aşağıdaki faktörlere bağlıdır:

- vergi öncesi toplam kar miktarındaki değişiklikler;

- net karın toplam kâr içindeki payını belirlemek - vergilerin, ekonomik yaptırımların vs.

Birinci grubun faktörlerine bağlı olarak net kar miktarındaki değişimi belirlemek için, vergi öncesi karın, vergi öncesi kar tutarındaki net karın planlı (baz) payıyla her bir faktör pahasına karı çarpması gerekir:

PC = Mon x i x Oud ch0

İkinci faktör grubuna bağlı olarak net kardaki artış, raporlama döneminde i-inci faktörün (vergi, yaptırım, indirimler) toplam brüt kar içindeki payındaki artışın, gerçek dönem içindeki değeri ile çarpılmasıyla hesaplanır:

PK = Pzt 1 x (- Oud x i )

Net kar esas sözleşmeye uygun olarak kullanılır. Bu sayede sınai gelişme yatırımları yapılmakta , işletme pay sahiplerine temettü ödemeleri yapılmakta , rezerv ve sigorta fonları oluşturulmaktadır.





; Eklenme Tarihi: 2014-02-02 ; ; Görünümler: 41,303 ; Yayımlanan materyal telif hakkını ihlal ediyor mu? | | Kişisel Verilerin Korunması | SİPARİŞ ÇALIŞMASI


Aradığınızı bulamadınız mı? Aramayı kullanın:

En iyi sözler: Sadece bir rüya bir öğrencinin ders sonunda gelir. Ve başka biri onu horluyor. 7812 - | 6729 - veya hepsini oku ...

Ayrıca bakınız:

border=0
2019 @ edudocs.fun

Sayfa oluşturma: 0,009 sn.